Как ловить воров за руку — один из методов

Среда Февраль 15th, 2017

В фильме «The Accountant» (в русскоязычном прокате «Расплата» почему-то) есть интересный момент, когда аудитор находит подлог, выявив четыре совпадения второй значащей цифры подряд. Причем делает это за сутки по выборке данных за 15 лет. Кто из читающих это взялся бы найти за сутки несколько совпадений в отчетности за 15 лет?

У аудитора в фильме особые способности, но мы сегодня с вами поделимся секретом, как провернуть такой же фокус в любой электронной таблице за 5 минут, если, конечно, отчетность имеется в электронном виде. Если же нет, то все равно можно внести хотя бы суммы – и рассчитать быстрее, чем искать вручную.

Но сначала о сфере применения. Во многих компаниях есть закупщики или материально ответственные лица, которые регулярно подают отчетные документы о затратах. И, к большому сожалению, иногда случается так, что «масло подержали, а жир остался на руках». Для того, чтоб не лопатить тысячи бумажек в поисках недобросовестных действий, можно сузить поиск именно таким методом, который описан ниже.

Для этого (Боже, какое злорадство: сейчас будет ответ всем злопыхателям на вопрос «Где нам в жизни пригодятся математические функции?») нам потребуется десятичный логарифм.

Историческая справка для любопытных. Помните, может, в школе были такие «Таблицы Брадиса»? Так вот 1881 году астрономы пользовались такими же таблицами логарифмов. И один из астрономов, Саймон Ньюком, отличающийся наблюдательностью или просто не настолько занятый работой, как остальные, заметил интересную особенность. А именно: эти справочники были почти как новые на девятках и почти измочалены на единицах.

Повторно эту же особенность заметил в 1938 году физик Фрэнк Бенфорд, просматривая справочники по геодезии. Проанализировал и вывел закономерность. Оказалось, что при нормальном распределении в величинах, имеющих тенденцию к экспоненциальному росту, вероятность появления каждой из цифр на первом месте неодинакова. И уменьшается с увеличением цифры. Так, вероятность появления единицы – порядка 30%, а девятки – только 4,6%.

Более подробно можно почитать в Вики: Закон Бенфорда.

Приведем два примера из практики использования такого метода.

Пример первый: анализ показал существенное отклонение документов реализации, начинающихся на «2» в порядке сотен. Проще говоря, количество документов с суммой между 200 и 250 просто зашкаливало. Аудит выявил «серьезное нарушение»: акцию по бесплатной доставке при покупке на сумму от 200. Поскольку закупать на сумму от 200 до 250 при бесплатной доставке было выгоднее, чем оплачивать доставку, то всех, кто закупал на сумму от 180 легко удавалось уговорить приобрести еще что-то. Ничего криминального – просто интересный коммерческий ход. Ложное срабатывание метода.

Пример второй: проверялись авансовые отчеты и было выявлено отклонение на цифре «7» и на цифре «4». Перекрестная проверка документов по двум этим цифрам показала, что в обе группы попадают отчеты по закупке канцелярских товаров одним и тем же сотрудником у одного и того же поставщика. Была произведена контрольная закупка и цены оказались ниже, чем в отчетности. Таким образом был найден сотрудник, вступивший в сговор с поставщиком с целью личного обогащения.

Возможный алгоритм реализации на примере таблиц Excel

  1. Копируем суммы документов в столбец, а в соседнем при помощи функции ЛЕВСИМВ выводим одну или две первые цифры.
  2. При помощи функции СЧЁТЕСЛИ считаем, сколько значений на каждую цифру или число приходится.
  3. Далее делаем таблицу нормальных значений. Для этого используем функцию LOG10 и считаем процентное соотношение для каждой из цифр по формуле

=LOG10(1+1/n), где n – цифры от 1 до 9 включительно.

После того, как построена таблица нормального количества значений в процентах и общее количество значений – вычисляем, какое число значений должно быть. И сравниваем.

Итоговая таблица и график для наглядности могут выглядеть примерно так:

Консалтинг

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Shift + Enter или Кликните сюда